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泛亚电竞官网财务管理办法(第二部分8-13章)

2021-04-13

第八章 资产管理

第三十五条  资产是指学院占有或使用的能以货币计量的经济资源,包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程和对外投资等。

第三十六条  流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,包括现金、各种银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。

(一)现金和各种银行存款构成学院货币资金。学院的库存现金,主要用于零星开支,库存现金的数额不能超过银行规定库存限额,超过库存限额时要及时存入银行。库存现金管理必须遵守《现金管理条例》及有关制度法规。严禁现金不记账,代保管帐外现金,必须保证库存现金与现金日记账数额一致。开设银行存款账户必须执行省财政厅、审计厅建账监管的规定,必须有利于学院对资金的使用和管理。基本存款账户要在国家和法定商业银行开设,严禁多头滥设账户。各部门不得以任何理由、任何形式私自开设银行账户,严禁出现户外户。因工作需要开设银行账户,由院财务部门统一设立并集中管理。

(二)零余额账户是指财政部门为学院在银行开设的账户,用于财政直接支付和财政授权支付及清算。

(三)应收及暂付款是学院应收未收、暂时垫付或预付给有关单位或个人而形成的停留在结算过程中的资金,体现学院对有关单位或个人的一种债权,财务部门应定期对应收及暂付款进行认真清理,保证学院资产的安全。对于长期无法收回的应收及暂付款,应在及时查明原因、分清责任的基础上,由经办人或责任人填写出书面材料,报请主管财务院领导审批。

(四)借出款是学院借给各部门的各类周转性质的款项。一般要在会计年度内归还。

(五)存货是指学院在开展教学、科研及其他活动而储存的尚未耗用的资产。主要是包括各种材料、教材,燃料、低值易耗品、消耗物资等。这类物资的存储和保管对学院的各项业务活动起着重要的作用。学院要加强对存货的管理。一要建立健全存货的采购、验收、进出库、保管、领用等管理制度,明确各个环节和岗位的责任;二要认真做好月末和年底的清查工作,对于盘亏、盘盈、毁损以及报废的存货,应及时查明原因,按上级机关有关规定程序和审批意见处理,保证账实相符。

第三十七条  固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。

第三十八条  固定资产的折旧 

(一)固定资产折旧,是指在固定资产的预计使用年限内,按照确定的方法对应计的折旧额进行系统分摊。固定资产应计的折旧额为其成本,计提固定资产折旧时不考虑预计净残。

(二)下列各项固定资产不计提折旧:

     1.文物和陈列品;

     2.动植物;

     3.图书、档案。

第三十九条  固定资产的清查盘点与存货的清查盘点一样,学院具体管理部门应定期或不定期对所管辖或控制的固定资产进行清查和盘点,一般在季末或年末进行重点盘查,做到账、卡、物相符。通过清查盘点,及时发现管理中存在的问题,并制定出相应的改进管理措施,保证固定资产的安全、完整。对已经盘盈、盘亏的资产,应及时查明原因,分清责任,按上级机关有关规定程序和审批意见处理。

第四十条 在建工程是指已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时,应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第四十一条  无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种报酬的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。学院转让无形资产,应按规定进行资产评估,取得的收入计入事业收入,上缴财政。

第四十二条  无形资产累计摊销,单位对使用年限有限的无形资产计提的累计摊销。

第四十三条  对外投资是指学院利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。学院的对外投资,必须进行可行性研究,出具可行性研究报告,报财务部门审核并按照规定权限报经院长办公会或院党委会议研究批准,数额较大的要按规定履行报批程序。对外投资的收益要全部上交学院。

第九章 负债管理

第四十四条  负债,是指学院主体过去的经济业务或者事项形成的,预期会导致经济资源流出学院的现时义务。

现时义务,是指学院在现行条件下已承担的义务。未来发生的经济业务或者事项形成的义务不属于现时义务,不应当确认为负债。

第四十五条  符合本办法第四十四条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:

(一)履行该义务很可能导致含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出学院;

(二)该义务的金额能够可靠地计量。

第四十六条  负债按照流动性,分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债,包括短期借款、应付短期政府债券、应付及预收款项、应缴款项等。

非流动负债是指流动负债以外的负债,包括长期借款、长期应付款、应付长期政府债券等。

第四十七条  负债包括偿还时间与金额基本确定的负债和由或有事项形成的预计负债。

(一)应付及预收款项

第四十八条  应付及预收款项,是指学院在运营活动中形成的应当支付而尚未支付的款项及预先收到但尚未实现收入的款项,包括应付职工薪酬、应付账款、预收款项、应交税费、应付国库集中支付结余和其他应付未付款项。

应付职工薪酬,是指学院为获得职工(含长期聘用人员)提供的服务而给予各种形式的报酬或因辞退等原因而给予职工补偿所形成的负债。职工薪酬包括工资、津贴补贴、奖金、社会保险费等。

应付账款,是指学院因取得资产、接受劳务、开展工程建设等而形成的负债。

预收款项,是指学院按照货物、服务合同或协议或者相关规定,向接受货物或服务的主体预先收款而形成的负债。

应交税费,是指学院因发生应税事项导致承担纳税义务而形成的负债。

应付国库集中支付结余,是指国库集中支付中,按照财政部门批复的部门预算,学院当年未支而需结转下一年度支付款项而形成的负债。

其他应付未付款项,是指学院因有关政策明确要求其承担支出责任等而形成的应付未付款项。

第四十九条  除因辞退等原因给予职工的补偿外,学院应当在职工为其提供服务的会计期间,将应支付的职工薪酬确认为负债,除本条第二款规定外,计入当期费用。

应当根据职工提供服务的受益对象,将下列职工薪酬分配情况处理:

(一)应由自制物品负担的职工薪酬,计入自制物品成本。

(二)应由工程项目负担的职工薪酬,比照有关借款费用的处理原则计入工程成本或当期费用。

(三)应由自行研发项目负担的职工薪酬,在研究阶段发生的,计入当期费用;在开发阶段发生并且最终形成无形资产的,计入无形资产成本。

第五十条  学院按照有关规定为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、职业年金等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据有关规定加以计算并确认为负债,具体按照本办法第四十九条的规定处理。

学院因辞退等原因给予职工的补偿,应当于相关补偿金额报经批准时确认为负债,并计入当期费用。

对于应付账款,学院应当在取得资产、接受劳务,或外包工程完成规定进度时,按照应付未付款项的金额予以确认。

对于预收款项,学院应当在收到预收款项时,按照实际收到款项的金额予以确认。

第五十一条  对于应交税费,学院应当在发生应税事项导致承担纳税义务时,按照税法等规定计算的应交税费金额予以确认。

第五十二条  对于应付国库集中支付结余,学院应当在年末,按照国库集中支付预算指标数大于国库资金实际支付数的差额予以确认。

第五十三条  对于其他应付未付款项,学院应当在有关政策已明确其承担支出责任,或者其他情况下相关义务满足负债的定义和确认条件时,按照确定应承担的负债金额予以确认。

第五十四条  学院应当在支付应付款项或将预收款项确认为收入时,冲减相关负债的账面余额。

(二)暂收性负债

第五十五条  暂收性负债是指学院暂时收取,随后应做上缴、退回、转拨等处理的款项。暂收性负债主要包括应缴财政款和其他暂收款项。

应缴财政款,是指学院暂时收取、按规定应当上缴国库或财政专户的款项而形成的负债。

其他暂收款项,是指除应缴财政款以外的其他暂收性负债,包括学院暂时收取,随后应退还给其他方的押金或保证金、随后应转付给其他方的转拨款等款项。

第五十六条  对于应缴财政款,学院通常应当在实际收到相关款项时,按照相关规定计算确定的上缴金额予以确认。

第五十七条  对于其他暂收款项,学院主体应当在实际收到相关款项时,按照实际收到的金额予以确认。

第五十八条  学院应当在上缴应缴财政款、退还、转付其他暂收款项等时,冲减相关负债的账面余额。

(三)预计负债

第五十九条  学院应当将与或有事项相关且满足本办法规定条件的现时义务确认为预计负债。

或有事项,是指由过去的经济业务或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未来事项是否发生不在学院控制范围内。

学院常见的或有事项主要包括:未决诉讼或未决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺(补贴、代偿)、自然灾害或公共事件的救助等。

第六十条  预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。

在其他情形下,最佳估计数应当分别下列情况确定:

(一)或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。

(二)或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。

第六十一条  学院在确定最佳估计数时,一般应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性等因素。

第六十二条  学院清偿预计负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面余额。

第六十三条  学院应当在报告日对预计负债的账面余额进行复核。有确凿证据表明该账面余额不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面余额进行调整。履行该预计负债的相关义务不是很可能导致经济资源流出政府会计主体时,应当将该预计负债的账面余额予以转销。

第六十四条  学院不应当将下列与或有事项相关的义务确认为负债,但应当按照本办法第五十九条规定对该类义务进行披露:

(一)过去的经济业务或者事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,未来事项是否能发生不在政府会计主体控制范围内。潜在义务是指结果取决于不确定未来事项的可能义务。

(二)过去的经济业务或者事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济资源流出政府会计主体或者该义务的金额不能可靠计量。

第十章 财务清算

第六十五条  经国家有关部门批准,学院发生划转、撤并时,应进行财务清算。

第六十六条  学院财务清算,应成立财务清算机构,在主管部门的监督指导下,全面清理学院的财产、债权和债务,并编制财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务处理办法,作好学院资产的转移、接收和划转等工作,并妥善处理各项遗留问题。

第六十七条  学院财产清算结束,经主管部门审核、批准后,分别按下列办法办理:

(一)学院因隶属关系改变或建制划转,其全部资产、债权、债务等应无条件转移,并相应转入事业经费指标。

(二)学院合并,其全部资产、债权、债务等移交接受单位或新组建的单位,多余的资产由主管部门核准处理。

(三)学院撤销时其全部资产、债权、债务等由主管部门核准处理。

第六十八条  学院内部独立核算单位调整或撤销,应成立由主管财务院领导任组长的专项清算小组,比照本章的要求办理。

第十一章 财务监督

第六十七条  财务监督是学院贯彻国家财经法纪以及学院财务规章制度,维护财经纪律的保证。财务监督是由财务监督主体依据国家的财经法纪及有关规章制度,采用一定的方法,对被监督单位的财务活动进行监督、检查、评价和督导的活动。财务监督是财务管理的一项重要内容,学院财务部门应接受上级有关部门的监督,同时也要履行对院内各部门财务监督的职能。

第六十八条  学院财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种方式。在实施过程中,应将三种形式有效结合起来,对学院财务活动的全过程进行监督。监督的具体内容是:

(一)监督学院预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性;预算执行的有效性、均衡性。

(二)监督学院经费收入和支出的合法性、合规性。

(三)监督学院结转和结余的管理情况。

(四)监督学院货币资金与实物资产的管理;建立健全学院各级经济责任制;建立健全部门负责人离任审计制度。

(五)负债的合规性和风险程度。

(六)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第六十九条  财务人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权,对于违反国家财经法规的行为,财会人员有权提出意见并向主管财务院领导反映实际情况,任何部门和个人不得阻挠和打击报复,学院对提出的意见要认真研究并给予正式答复。

第十二章  财务报告和财务分析

第七十条  财务报告是反映学院一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。学院应定期向主管部门及其他有关单位提供财务报告。

第七十一条  年度财务报告主要包括资产负债表、收入费用表、费用明细表、以及有关附表和财务情况说明书。

第七十二条  财务情况说明书,要说明学院收入及支出、结余及分配,资产及负债变动,专用基金变动的基本情况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第七十三条  学院财务分析是财务管理工作的重要组成部分。财务分析的内容包括学院事业发展和预算执行情况,资产的使用管理情况,收入、支出和专用基金的变动以及财务管理情况,存在的主要问题和改进措施。财务分析指标包括:经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、平均支出率等。

第十三章  附则

第七十四条  学院有关财务管理的规定、办法等与本办法相冲突的,执行本办法。

第七十五条  学院基本建设投资的财务管理,按财政部《基本建设财务管理规定》及有关要求办理。

第七十六条  本办法自发布之日起实施,由学院财务部门负责解释。原《河北劳动关系学院财务管理暂行办法》(冀劳职院政字〔2016〕23号)同时废止。